Make your own free website on Tripod.com

الصفحة الرئيسية - الضريبة على القيمة المضافة - ضريبة الدخل - ضريبة الأملاك المبنية - رسم الانتقال - المعاملات العقارية - الجمارك - تحويل عملات - صفحات قانونية واقتصادية - دليل السفارات اللبنانية في العالم - الصحف والمجلات - صور من لبنان

English Français عربي

دراسة معالجة خاصة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة للأعمال التي تتبع الأسس النقدية في محاسبتها

 


 

الموضوع

هل يتوجب تطبيق معالجة خاصة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة للأعمال التي تتبع الأسس النقدية في محاسبتها ؟

        المعالجة الخاصة تعطي الحق للتاجر بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المقبوضة أو المدفوعة فقط عند قبض الأموال أو دفعها. هذه الطريقة تساعد التجار الذين يتَبعون الأسس النقدية في محاسبتهم فلا يعود يتوجب عليهم تسديد ضريبة للدولة لم يقبضوها بعد .

        فما هو إذن النطاق القانوني للمسألة المطروحة وما هي الشروط والإجراءات الواجبة من أجل تطبيقها ؟

 

1. النص القانوني

يعطي قانون الضريبة على القيمة المضافة لوزير المالية الحق باتخاذ التدابير التي يراها مناسبة في موضوع تطبيق معالجة خاصة بالنسبة للأعمال التي تتبع الأسس النقدية في محاسبتها ، إذ تنص المادتان 36 و37 و38 و59 من قانون الضريبة على القيمة المضافة على ما يلي :

" تحدد بقرار من وزير المالية السجلات والمستندات المحاسبية الضرورية التي يلزم الخاضع بمسكها والتي تسمح بتطبيق الضريبة ومراقبتها .

يتوجب على كل خاضع للضريبة أن يصدر فاتورة أو أي مستند يقوم مقامها وذلك عند تسليمه الأموال أو تقديمه الخدمات لأي شخص آخر .

وضع نظام للمحاسبة وتنظيم الفواتير واستحقاق الضريبة للخاضعين لها الذين يقومون بعمليات لقاء أموال نقدية ".

 

2. الشروط اللازمة لتطبيق المعالجة الخاصة

تتوقف هذه المعايير على طبيعة ، حجم وقيمة العمليات الخاضعة وهي :

1)    أن يكون التاجر مسجلا أي أن تتوفر لديه شروط الخضوع للضريبة ان الزاميا أو اختياريا .

2)    أن تكون عملياته الخاضعة قد تعدت خلال الاثني عشر شهرا التي خلت مبلغا معينا ( يحدد مسبقا كما في نيوزيلندا) .

3)    أن يكون مسددا كل ما يمكن أن يكون متوجبا عليه من ضريبة على القيمة المضافة .

4)    أن لا يكون مثبتا عليه أي غش في ضريبة القيمة المضافة خلال الثلاث سنوات التي خلت أي الثلاث سنوات التي سبقت طلب خضوعه للمعالجة الخاصة. أما الغش الضريبي فيمكن تحديده بالتهرُب المتعمَد من الضريبة .

5)    أن لا يكون من بائعي الجملة أي أن تكون أغلبية مبيعاته لمستهلكين نهائيين (مثلا: سوبر ماركت ، صيدلية) .أو

6)    أن تكون طبيعة العمل تقديم الخدمات فقط وأن تكون 90% من الزبائن من المستهلكين النهائيين (مثلا: المطاعم) .

 

ملاحظة :

        للادارة هنا حق الاستنساب بالشرطين الثالث والرابع فيما يتعلق بطلب الخضوع للمعالجة الخاصة لتاجر معين ، وبناء على طلب خطي يقدم منه ، وذلك حسب طبيعة ، حجم وقيمة عملياته الخاضعة وبناء على معايير معينة، أو نسبة لنوع المحاسبة التي يطبقها (مثلا مكلفي الربح المقطوع) .  

 

3. نتائج تطبيق المعالجة الخاصة

يمكن للخاضع وفقا لهذه المعالجة أن يدفع ويسترجع ضريبته بناء على سند دفع أو إيصال قبض ، بالتالي ليس عليه دفع ضريبة لم يقبضها بعد .

 

3.1. تاريخ استحقاق الضريبة

                    1)        إذا تم الدفع نقدا ، تستحق الضريبة بتاريخ الدفع .

                    2)        إذا تم الدفع عبر شك ، تستحق الضريبة بتاريخ استلام الشك .

                    3)        إذا تم الدفع عبر بطاقة إلكترونية ، تستحق الضريبة بتاريخ إصدار الايصال الالكتروني .

 

3.2. الموجبات المحاسبية

يجب أن يمسك الخاضع للمعالجة الخاصة دفتر يبين فيه بشكل واضح تاريخ وقيمة ضريبة القيمة المضافة إن المقبوضة أو المدفوعة بشكل اجمالي ويومي . وعليه أن يحتفظ بالدفاتر والفواتير والمستندات المحاسبية كما جاء في نص المادة 35 من قانون الضريبة على القيمة المضافة:

" على الأشخاص الملزمين بمسك وإبراز وتسليم الدفاتر ، وتنظيم الفواتير وغيرها من المستندات المحاسبية عملا بأحكام هذا القانون أو تطبيقا له ، أن يتولوا حفظها لمدة أربع سنوات اعتبارا من تاريخ انتهاء السنة الميلادية التي نشأت خلالها الضريبة ."     

 

3.3. موجبات مسك الفواتير

هنا يطرح السؤال : ما الذي يعتبر بمثابة فاتورة ؟

                    1)        الفاتورة الصادرة عن الأعمال الخاضعة لطريقة المحاسبة النقدية لا تحتوي على اسم الزبون ولا قيمة الضريبة على القيمة المضافة .

                    2)        يمكن للزبون طلب فاتورة مفصلة لغايات استرجاع الضريبة إذا أثبت أنه خاضع أو سائح (؟) .

                    3)        على البائع أن يحتفظ بنسخ عن كل الفواتير الصادرة إلى الزبائن وعن "رو لو الصندوق" .  

 
ملاحظات

1)                    الخاضع الذي يمتلك عدة أنشطة ، وهو يطبق المعالجة الخاصة على إحداها ، هل هو مجبر أن يطبقها على الأنشطة الباقية ؟

نعم اذا توفرت شروط تطبيق المعالجة الخاصة .

 

2)                    لغايات احتساب رقم الأعمال السنوي ، تضاف أرقام أعمال كافة النشاطات ؟

الخاضع الذي يمتلك عدة أنشطة ، ولغايات احتساب رقم أعماله السنوي ، يجب أن يضيف كافة أرقام الأعمال المتأتية من كل أنشطته .

 

3)                    هل يحق لشخص طلب الخضوع للمعالجة الخاصة أن يعود ويطلب الخروج وما هي الشروط والمهل ؟

هناك حالتين :

                    1)        إلزاميا : عندما ينتفي شرط من شروط الخضوع للمعالجة الخاصة . في هذه الحالة ، يجب على الخاضع إعلام الإدارة بذلك ضمن مهلة أقصاها شهر (21 يوما في نيو زيلندا) ، اعتبارا من أول يوم انتفى فيه الشرط .

                    2)        اختياريا : بناء على طلب خطي من الخاضع بالتحول من طريقة المعالجة الخاصة إلى طريقة المعالجة العادية . وعلى الخاضع أن يبلغ الادارة بذلك . وتسري مفاعيل القواعد العادية بتاريخ بدء الفترة الضريبية التي تلي الفترة الضريبية التي تم ابلاغ الادارة خلالها .

 

 

4)                    متى يبدأ الخاضع الذي طلب تطبيق المعالجة الخاصة بذلك؟

يتوجب على الادارة ، عند قبولها طلب تطبيق معالجة خاصة بالنسبة لخاضع معين ، أن تعلمه بذلك خطيا ضمن مهلة أقصاها شهر واحد من تاريخ تبلغها الطلب . وتسري مفاعيل هذه الموافقة اعتبارا من أول الفترة الضريبية التي تلي الفترة الضريبية التي تمت الموافقة خلالها .

ويتوجب على الخاضع ، كل سنتين ، تقديم طلب خطي للادارة لتجديد موافقتها له بتطبيق هذه المعالجة الخاصة . أما في حال عدم تقديمه أي طلب ، فينتقل حكما للخضوع الى طريقة المعالجة العادية .

 

5)                    هل تتوجب محاسبة الضريبة على القيمة المضافة المدفوعة أو المقبوضة كدفعات على الحساب وذلك قبل تسليم أو استلام البضاعة ؟

هناك حالتين:

·        اذا كانت المبالغ مدفوعة أو مقبوضة مقدما على طلبيات فواتير ، تتوجب محاسبتها عند دفعها أو قبضها .

·        أما اذا كانت المبالغ مدفوعة أو مقبوضة كتأمينات أو ما يشابهها فلا تتوجب محاسبتها عند ذلك .

 

6)                    ماذا يحصل عند بيع المؤسسة من الغير في حال كان الخاضع الأساسي قد حصل على موافقة الادارة لتطبيق المعالجة الخاصة؟

·        يتوجب على البائع ابلاغ الادارة بعملية البيع ضمن مهلة شهر من تاريخ حصولها.

·        يتوجب على الشاري تقديم طلب لتجديد الموافقة على المعالجة الخاصة باسمه .

 

7)                    ما هي الخطوات التي يجب أن يتخذها التاجر في حال توقفه عن العمل؟

         يتوجب عليه تقديم طلب توقف عن العمل ، وتطبق عليه من أجل ذلك نفس معاملة كل الخاضعين عند توقفهم عن العمل .

 

لا تتردد بمراسلتنا نرجو منك التصويت

نرحب باقتراحاتكم ورسائلكمget this gear!

 

  



4Arabs



© جميع الحقوق محفوظة Taxes in Lebanon